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盘点上海4大行业营改增成效

来源:澎湃新闻网 发布时间:2017-01-10

    上海市自2012年1月1日起试点营业税改增值税,已走过5个年头。从2012年至2016年11月,上海市通过营改增累计减税1800亿元。

在全国范围内,据国家税务总局总会计师王陆进2016年12月27日在营改增媒体吹风会上提供的数据,自2016年5月1日营改增在建筑、房地产、金融、生活服务等4大行业全面推开以来,截至11月份,4大试点行业累计实现增值税应纳税额6409亿元,与应缴纳营业税相比,减税1105亿元,税负下降14.7%。其中,生活服务业减税562亿元,税负下降29.85%,占比最大。

那么在上海市,4大行业在此轮改革中的具体情况如何呢?澎湃新闻通过几家代表企业,透视营改增为上海4大行业带来的改革红利。

生活服务业:进项抵扣多,减税额度最大

本轮营改增中涉及企业最多的就是生活服务业,从餐饮、酒店到教育、旅游,和市民生活可谓息息相关。

无论在全国,还是在上海,生活服务业的减税额度都是最大的。据上海市税务局局长过剑飞介绍,全面实施营改增以来,企业减负效应逐步扩大。其中,生活服务业减负规模最大。

上海财经大学公共经济与管理学院教授胡怡建对澎湃新闻(www.thepaper.cn)分析,生活服务业减税额度比较大的原因在于,首先生活服务业中小规模企业占多数,如果是小规模企业,那么增值税率将从营业税率的5%降到3%,直观减税;如果不是,那么将适用6%的增值税率。但这个行业的特点就是进项发票抵扣较多,如房屋租金、装修、设备、日常用品等都可以进行抵扣。“所以生活服务业的税负降得比较厉害。”胡怡建说。

望湘园(上海)餐饮管理股份有限公司就是活用抵扣的好例子,营改增全面推开之前,在采购环节,企业取得的发票已经有50%左右属于增值税专用发票。营改增后,这一比例目前已上升至90%。仅此一项,将为企业节约上千万的税收成本。自去年5月1日营改增全面推开至11月底,销售收入缴纳增值税比按营业税制计算,税款减少约800万元,到2016年底预计公司整体减少税款近1000万元。此外,门店众多的餐饮企业还将在房屋租赁和装修上“节省”不少成本,特别是装修成本可以抵税,估计减少成本约10%。可以说,餐饮行业除了人工成本以外的其他成本,基本都能作为增值税的进项予以扣除。“这些在营业税时代都是完全无法想象的实惠。”企业相关负责人谈道。

通过营改增享受政策红利并非是一步到位的,改革需要不断调整。对于这点教育公司学而思(现已更名为好未来)深有感触。学而思在上海共有5个区级注册学校,全部涉及本次营改增,预估2016年5-12月营改增共涉及销售额达3.66亿元,预计将缴纳增值税近1100万元。营改增初期,企业从原来3%的营业税率改为按照一般税率6%征收增值税,同时受56%的成本是人员工资、无法取得进项抵扣的影响,直接导致了营改增首月企业税负的上升。6月18日,由财政部、国家税务总局颁布了相关文件,明确了“一般纳税人提供非学历教育服务,可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额”的政策,这下学而思可以按3%缴纳增值税了,真正享受到了“营改增”过程中的政策红利。

2016年12月2日,财政部副部长史耀斌在国务院新闻办政策吹风会上表示,现在营改增并非一劳永逸,今后还要根据经济的发展、改革的需要、立法的要求进一步改革。

金融业:产品创新速度快,营改增政策需及时跟上

金融业的特点是业务复杂、产品创新速度快,这在一定程度上为企业充分享受营改增政策红利增加了难度。

胡怡建表示,理论上金融业的增值税率也是6%,但金融业比起生活服务业有它的复杂性。首先是,进项抵扣少,大银行的楼全部是自己建的,也就没有房租抵扣这项了。加之日用品更换频次不高,这块的抵扣也不多,金融公司主要还是利用电脑办公,与宾馆、餐馆等生活服务业的餐具、寝具经常更换不同。胡怡建特别强调,最主要的是在金融业中新型的金融衍生业务层出不穷,把这些产品逐步纳入增值税范围内需要一个过程。

上海华瑞银行股份有限公司是全国首批试点五家民营银行之一,自2016年5月1日纳入营改增试点以来,共取得增值税专用发票金额共计人民币8420万元,税额共计人民币665万元。增值税税负累计减负约为180万元、减负比例约为1%。

该银行相关负责人表示,由于银行2015年5月正式开业,属于初创银行,所以在设立初期存在大量的资产采购,因此进项端可以抵扣的成本费用比重占总成本相对较高。据计算,可实际抵扣的进项部分成本占总成本的比重约为20%。

该负责人还表示,银行的主要收入来源以息差为主,故中间业务收入占总收入的比重不高。根据目前金融业的营改增政策,银行的利息成本并不能做进项抵扣,只有中间业务收入方可抵扣。因此,目前银行对客户的累计开具增值税专用发票的金额仍不高。

针对金融业的特殊性复杂问题,财政部、国家税务总局不断出台补充政策为企业减负。据普华永道报告显示,营改增全面推开以来,金融业的疑问主要集中在同业往来利息收入和资产管理产品投资收益应否缴纳增值税不明确两个方面。

财政部、国家税务总局先于2016年4月发布了财税[2016]46号文,进一步明确了同业间的免税业务,又于12月发布财税[2016]140号文,根据这项补丁政策,金融商品持有期间(含到期)取得的非保本收益,不属于利息或利息性质的收入,不再征收增值税。

一连串及时的政策调整,在帮助企业减负方面起到了关键性作用。

建筑业与房地产业:过渡期“老项目”多,简易计税酿红利

建筑业和房地产业与前两大行业不同之处在于税率提高幅度较大,分别由原先营业税率的3%与5%提升至11%。但这两大行业还有个特点就是项目建设周期较长,很多项目在2016年5月营改增全面推开之前就已经开工了。因此现阶段是这两大行业的“过渡期”,按规定,“老项目”仍可按照原先的3%与5%税率通过简易征收的方法缴纳增值税。

胡怡建表示,税率虽然相同,但本质完全不同。由于增值税是价外税,原来对100万元征收3%营业税是3万元,现在要将其含税销售价格换算为不含税的应税销售额,也就是100/(1+3%)再乘以3%,实际纳税2.91万元,是实实在在的减税。

胡怡建还表示,这两大行业还有个特点就是可以给下游环节开具较多的抵扣发票,这是生活服务业和金融业所不具备的优势。

中国建筑第八工程局有限公司是世界500强中建总公司下属企业,主要业务涉及房屋建筑、基础设施、地产开发、投资运营、设计研发五大业务板块。2015年度在上海“百强企业”排名第11位。

截止2016年11月底,中建八局共有确权项目2561个,其中简易计税项目2228个,占比87%,一般计税项目333个,占比13%。增值税税负与营业税税负基本持平,简易计税项目占比基本维持在87%左右,增值税税负较税改前下降;一般计税项目由于新开工项目预收工程款、可抵扣进项少等原因,税负基本持平。共开具增值税发票23059份。其中增值税专用发票3814份,普通发票19245份。开票金额约708.55亿元。共认证进项税发票36866份,抵扣进项税金约2.28亿元。

此外企业相关负责人还谈到,国家对建筑劳务走出去企业实行增值税免税的优惠政策。为此,建筑企业可以紧扣“一带一路”经济圈,加大境外房建和基础设施投资,带动中国建造成功打入国际市场,不断提升行业综合竞争力。

中铁上海工程局集团有限公司是中国中铁股份有限公司下属企业,经营范围主要是建筑工程、通信工程、铁路工程等。2016年5月1日,该企业首次纳入营改增试点,于凌晨开出静安区第一张增值税专用发票。

据企业反馈,与缴纳营业税相比,营改增半年以来,该企业总体减税49.7万元,这主要由于前期简易计税项目比较多,一般计税项目比较少。目前企业共14个简易征收项目,由于过渡政策设置合理,税收政策宣传到位,与前期缴纳营业税相比,企业税负降低明显。

专家表示,由于营改增后所有企业新增的不动产所含增值税均纳入了抵扣环节,这在很大程度上促进了房地产交易的活跃性,对于房地产“去库存”是有积极影响的。